Для предприятия характерна иерархическая организационная структура, построенная по функциональному принципу. Высшим звеном управления является генеральный директор. Ему подчиняются следующие службы: бухгалтерия (возглавляет главный бухгалтер), СВА (служба внутреннего аудита, планирования и анализа, которую возглавляет финансовый менеджер), отдел продаж (сбыта) и отдел складских операций (ими руководит коммерческий директор).
Генеральный директор (1)
Бухгалтерия Коммерческий директор (1) Секретарь (1)
Главный бухгалтер (1) Служба внутреннего аудита
Финансовый менеджер (1)
Менеджер (2)
Бухгалтер (2)
Кассир (1) Склад Отдел продаж
Начальник отдела логистики (1) Начальник отдела сбыта (1)
Кладовщики (5) Менеджеры по продажам (7)
Наборщики товаров (3) Менеджер (1)
Грузчик (1)
Контролер (1)
Бригадир (1)
Рис. 2.1. Организационная структура управления предприятием
Основными бизнес процессами на предприятии являются:
- организация финансово-экономического анализа (служба внутреннего аудита планирования и анализа),
- управление сбытом (Отдел сбыта), разработка учетной политики (Главный бухгалтер),
- принятие решений в области кредитной политике (Коммерческий директор),
- управление денежными средствами (Главный бухгалтер),
- управление дебиторской задолженностью (Главный бухгалтер),
- Финансовое планирование (Планово-экономический отдел),
- Управление затратами (Финансовый менеджер),
- Управление инвестициями (Коммерческий директор),
- Управление финансовыми рисками (Финансовый менеджер).
К деятельности руководства предприятия современные условия предъявляют повышенные требования. Служба внутреннего аудита, планирования и анализа является тем местом, узловым информационным центром, в который «стекается» вся информация о деятельности организации. Здесь сосредотачивается и анализируется данные бухгалтерского учета, отчеты о состоянии вешней экономической среды, информация о потребителях и конкурентах и пр.
Рассмотрим основные функции, задачи и обязанности ключевых сотрудников предприятия.
Главный бухгалтер отвечает за:
- организацию бухгалтерского учета на предприятии;
- определение оптимального состава и структуры активов и пассивов;
- выработку сбалансированной политики учитывающей стратегические и тактические интересы: собственников, инвесторов, наемных работников;
- мониторинг деятельности предприятия;
- управление платежеспособностью;
- управление финансовой устойчивостью;
- управление экономической эффективностью;
- управление ритмичностью платежных операций;
- управление денежными потоками;
Коммерческий директор отвечает за:
- организацию сбыта на предприятии;
- обеспечение предприятия финансовыми ресурсами;
- краткосрочный и среднесрочный финансовый анализ;
- управление источниками средств;
- распределение финансовых ресурсов;
- инвестиционную политику;
- выработку мер по избеганию банкротства и крупных финансовых неудач;
- прогнозирование доходов фирмы;
Финансовый менеджер отвечает за:
- действия по выживание фирмы в условиях конкурентной борьбы;
- лидерство в борьбе с конкурентами;
- максимизацию «цены» фирмы;
- приемлемые темпы роста экономического потенциала фирмы;
- максимизацию прибыли;
- минимизацию расходов;
- обеспечение рентабельной деятельности.
Система сбыта продукции ООО «Техпроект» крайне упрощена. Предприятие реализует свою продукцию розничным покупателям. Покупатели самостоятельно осуществляют транспортировку продукции с этого склада до своих распределительных центров, находящихся, как правило, в месте потребления товара (это могут быть оптовые склады, склады розничной торговли, магазины и т.д.). Таким образом, схема системы распределения продукции для данного предприятия выглядит следующим образом (рис. 2.2):
Рис. 2.2. Схема системы распределения продукции ООО «Техпроект»
Показатели работы предприятия представлены в таблице 1.
Таблица 1.
Показатели деятельности предприятия за 2005 – 2006 гг.
№ п/п Наименование показателя Ед. изм. Величина показателя Изменения
%
2005 2006
А В 1 2 3 4
1 Выручка от реализации тыс. руб. 83920 92689 10.4%
2 Численность персонала чел 28 27 -3.6%
3 Средняя годовая выработка на одного работающего тыс. руб. 2997 3433 14.5%
4 Себестоимость тыс. руб. 70969 77743 9.5%
5 Прибыль от продаж тыс. руб. 853 948 11.1%
6 Рентабельность % 1.20% 1.22% 0.02%
Данные таблицы 1 свидетельствуют о положительной динамике показателей деятельности предприятия. По ним можно сделать следующие выводы: в 2006 году выручка от реализации увеличилась на 10% по сравнению с 2005 годом, а численность персонала сократилась на 3.6%. Среднегодовая выработка возросла на 14.5%, себестоимость выросла на 9.5%, прибыль от продаж возросла на 11.1%, а рентабельность на 0,02%.
По результатам оценки общей характеристики предприятия можно отметить, что организационная структура управления предприятием строится по линейному методу. Все основные финансово-экономические показатели имеют положительную тенденция роста, поэтому необходимо более тщательно анализ структуры доходов анализируемого предприятия.
Для анализа структуры доходов целесообразно использовать Отчет о прибылях и убытках организации (форма бухгалтерской отчетности №2). В табл. 2. представлены соответствующие расчеты по Отчету о прибылях и убытках. Особенностью анализа является то, что по данным отчета о прибылях и убытках за 2006 год определяются отклонения показателей в абсолютном выражении. Затем выручка от реализации принимается за 100% в каждом из периодов и относительно ее определяется структура статей Отчета о прибылях и убытках и соответствующие изменения.
Данные о доходах и расходах предприятия позволяют определить сумму прибыли, а структурный анализ видов доходов позволяет определить наиболее существенные из показателей, которые влияют на общий финансовый результат [30, с. 4].
По данным таблицы 2.2. можно сделать вывод, что наиболее существенным видом дохода является выручка от реализации продукции. За отчетный период выручка возросла на 8769 тыс. руб. остальные виды доходов также присутствуют в отчете о прибылях и убытках, но их доля не существенна по отношению к объему выручки. Можно сказать, что за анализируемый период не произошло существенных изменений в структуре Отчета о прибылях и убытках, что наибольшее отклонение не превышает 1.2%.
Таблица 2.
Анализ прибыли предприятия по отчету
№ п/п Наименование показателей 2005
тыс. руб. 2006
тыс. руб. Откло
нения
тыс. руб. Удельный вес Откло-
нения
%
2005
% 2006
%
А В 1 2 3 4 5 6
1 Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг 83920 92689 8769 100.0% 100.0%
2 Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг 70969 77743 6774 84.6% 83.9% -0.7%
3 Валовая прибыль 12951 14946 1995 15.4% 16.1% 0.7%
4 Коммерческие расходы 5903 6047 144 7.0% 6.5% -0.5%
5 Управленческие расходы 6195 7951 1756 7.4% 8.6% 1.2%
6 Прибыль (убыток) от продаж 853 948 95 1.0% 1.0% 0.0%
7 Операционные доходы 857 548 -309 1.0% 0.6% -0.4%
8 Операционные расходы 94 208 114 0.1% 0.2% 0.1%
9 Внереализационные доходы 237 460 223 0.3% 0.5% 0.2%
10 Внереализационные расходы 542 59 -483 0.6% 0.1% 0.5%
11 Прибыль (убыток) до налогообложения 1311 1689 378 1.6% 1.8% 0.2%
12 Налог на прибыль и иные обязательные платежи 315 405 90.72 0.4% 0.4% 0.0%
13 Чистая прибыль (убыток) отчетного года 996 1284 287.28 1.2% 1.4% 0.2%
Также по данным проведенного анализа видно, что доля себестоимости в структуре выручки уменьшилась на 0,7 % в 2006 году по сравнению с 2005 годом, что является положительной тенденцией политики управления себестоимостью продукции, а также наблюдается снижение коммерческих расходов на 0,5 %. Недостатком политики управления доходами данного предприятия является снижение доли операционных доходов на 0,4 % в анализируемом периоде.
Следующим этапом анализа проведем оценку структуры доходов от реализации по каждому виду продукции. Для этого необходимо сопоставить данные об объемах продаж цен реализации и себестоимости. Эти данные представлены в таблице 3.
Таблица 3.
Валовая прибыль по видам продукции
№ п/п Вид продукции Выручка от реализации, тыс. руб. Себестоимость, тыс. руб. Валовая прибыль, тыс. руб.
2006 г. 2005 г. 2006 г. 2005 г. 2006 г. 2005 г.
А В 1 2 3 4 5 6
1 Одежда для детей от 0 до 3 лет 10196 8392 8149 7183 2046 1209
2 Одежда для детей от 3 до 10 лет 11123 9231 9963 8132 1160 1099
3 Одежда для подростков 12050 11749 10699 9877 1350 1872
4 Спортивный инвентарь 19465 18462 18005 16243 1460 2220
5 Спортивные сумки 9269 4196 7671 3497 1598 699
6 Обувь для детей от 0 до 3 лет 8342 6714 6711 5434 1631 1280
7 Обувь для детей от 3 до 10 лет 8342 10070 6183 8158 2159 1913
8 Обувь для подростков 5561 5874 3982 4398 1580 1476
9 Аксессуары 3708 5035 2999 4301 708 734
10 Прочие 4634 4196 3379 3749 1255 447
11 итого 92689 83920 77742 70971 14947 12949
В таблице 3. представлены данные об объемах реализации и затратам по всем основным видам продукции. Валовая прибыль по каждому виду продукции рассчитана как разность между выручкой от реализации и себестоимостью по каждому конкретному виду продукции. Источником данных являются документы бухгалтерского учета.
По данным данной таблицы видно, что в структуре выручки от реализации по видам продукции наибольший удельный вес в 2005 году занимает 22 % спортивный инвентарь, в 2006 году ситуация не изменилась – 21 %, наименьшую доля в выручке составляют аксессуары не более 4-5 % в общей структуре выручки. В 2006 году ситуация изменилась и в структуре валовой прибыли 14,4 % занимает Обувь для детей от 3 до 10 лет, 13,69 % Одежда для детей от 0 до 3 лет и т.д., что означает изменение в ассортименте, т.е. его структурный сдвиг, о чем свидетельствует таблица 1.3, и можно провести анализ доходов по видам продукции (табл. 4).
Таблица 4.
Анализ валовой прибыли по видам продукции
№ п/п Вид продукции Валовая прибыль, тыс. руб. Измене=
ние, тыс. руб. Структура, % Изменение структуры
2006 2005 2006 2005 %
А В 1 2 3 4 5 6
1 Одежда для детей от 0 до 3 лет 2046 1209 838 13.7% 9.3% 4.35%
2 Одежда для детей от 3 до 10 лет 1160 1099 60 7.8% 8.5% -0.73%
3 Одежда для подростков 1350 1872 -522 9.0% 14.5% -5.42%
4 Спортивный инвентарь 1460 2220 -760 9.8% 17.1% -7.37%
5 Спортивные сумки 1598 699 899 10.7% 5.4% 5.29%
6 Обувь для детей от 0 до 3 лет 1631 1280 351 10.9% 9.9% 1.03%
7 Обувь для детей от 3 до 10 лет 2159 1913 246 14.4% 14.8% -0.33%
8 Обувь для подростков 1580 1476 104 10.6% 11.4% -0.83%
9 Аксессуары 708 734 -26 4.7% 5.7% -0.93%
10 Прочие 1255 447 808 8.4% 3.5% 4.95%
11 итого 14947 12949 1999 100.0% 100.0% 0.00%
В таблице 4. для расчета структуры валовой прибыли по видам продукции за 100% принимается общая величина валовой прибыли. Затем рассчитываются доли валовой прибыли по основным видам продукции. Таким образом, по данным таблицы 1.4, в 2006 году наибольшую долю в структуре доходов приносят спортивный инвентарь, Одежда для детей от 0 до 3 лет, Обувь для детей от 3 до 10 лет, обувь для подростков, Обувь для детей от 0 до 3 лет и спортивные сумки.
Похожие рефераты:
|
Дипломные работы 
